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        物業管理中財務管理內部控制

        日期:2015-08-13  類別:培訓講義  編輯:物業經理人  【下載本文Word版

          物業管理財務管理內部控制

          一、規范基礎工作

          (一)會計基礎工作概說

          會計基礎工作是指為會計核算和會計管理確定前提、提供條件、規范操作、防錯糾弊的基礎性工作。會計基礎工作是一廣泛的概念,主要包括:會計憑證的格式設計、取得、填制、審核、傳遞、保管等,會計賬簿的設置、格式、登記、核對、結賬,會計報表的種類設置、格式設計、編制和審核要求、報送期限等,會計檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續、銷毀程序等,會計電算化的硬件和軟件要求、數據安全、資料保管等,會計監督的基本程序和要求,會計機構的設置要求,會計人員配備和管理要求,會計人員崗位責任制建立和職責分工,會計人員職業道德的建立和執行,會計工作交接的程序,單位內部會計管理制度的建立和實施等等;有時還包括與會計工作直接或間接有關的定額管理、計量管理、標準化工作、指標確定與考核、計算機操作與管理等。會計基礎工作在不同時間、不同的企事業單位、不同的管理水平和需求之下,會產生不同的標準和要求,有不同的內容和范圍,因此必須動態地界定會計基礎工作的范疇,結合具體的單位及其核算與管理來理解和確定會計基礎工作的內涵和外延。

          會計基礎工作是會計工作的基本環節,也是經濟管理的重要基礎,它的建設和完善,是提高會計工作水平的需要,是規范會計工作的前提,是提高會計人員素質的要求,是改善經營管理、加強宏觀調控和維護市場經濟秩序的需要。健全的會計基礎工作是抵擋財務造假和經濟違法亂紀的堅固防線,是不法分子造假舞弊的致命“克星”,它對于會計核算與會計管理,對于宏觀經濟與微觀經濟的健康運行,都具有十分重要的意義。

          改革開放以來,我國政府十分重視會計基礎工作的規劃建設,制訂了一系列規章制度,以規范會計基礎工作,同時通過加強在職會計人員培訓、啟動職稱考試、加強理論研究、進行宣傳引導等措施,不斷提高會計人員的認識水準和基本業務技能,促進了會計基礎工作水平的提高,使會計工作在單位經營管理中發揮了越來越大的作用。但是會計基礎工作的建設和完善過程中也存在一些不容忽視的問題,主要是:一些單位內部管理松散,會計基礎工作不到位,財會人員數量不足,素質低下,有關規章制度形同虛設,得不到貫徹執行,以致賬目管理混亂,財產不實,數據失真,手續不清,差誤嚴重,會計資料散失;有些單位為了掩蓋其財務狀況和經營成果,牟取集體或個人利益,實施財務造假,偽造和變造會計憑證、偽造會計資料,任意改動會計賬簿記錄和發送虛假的財務會計報表;有的財會人員違反職業道德,不認真行使會計監督職責,參與違法亂紀活動,出謀劃策,充當造假馬前卒。會計基礎工作的弱化所形成的管理混亂和失控,構筑了財務造假的溫床,成為引發經濟領域違法亂紀的誘因之一,無數違法亂紀事實和案例都已說明了這一點。可見,損壞了會計基礎工作,不僅影響了會計工作秩序的正常維系和會計職能作用的有效發揮,而且在一定程度上干擾了社會經濟秩序,對單位經營管理產生了嚴重破壞。

          導致會計基礎工作弱化的原因是多方面的,首先,由于人們對會計基礎工作的認識不足或者存在認識偏差,認為基礎工作是看不見摸不著的,加強和建設基礎工作的效果較為間接,其投入多、產出少,經濟效益差,因此未將基礎工作放在應的位置之上予以高度重視,而是聽其自然,任其發展。其次,由于財會人員素質參差不齊,部分會計人員素質不高,對會計基礎工作方面的知識了解甚少,不能按照完善基礎工作的要求履行其基本職責,部分領導對此也未持有高度警覺,導致會計基礎工作的紊亂。再次,由于違法亂紀者有意破壞,造成會計基礎工作的混亂,如前所述“假”“亂”是相伴而行的,不法分子為了達到受賄、索賄、貪污、盜竊的目的,有的單位為了實現偷逃稅收、轉移資產、私設“小金庫”等舞弊,故意破壞單位的會計基礎工作,不按照國家統一的會計制度規定記賬、算賬、報賬,以混水摸魚,掩人耳目。第四,由于管理工作不到位,這既包括有些地區和部門對會計工作的管理和監督缺乏明晰思路和有效的指導,對財務造假和經濟領域違法亂紀活動的打擊缺乏力度,同時也包括有些單位有意無意地放松會計基礎工作,常常是建而不管,管而不力,使會計基礎工作建設時緊時松,經常是出現了重大違法亂紀之后,重視并狠抓會計基礎工作,而時間一久又出現會計基礎工作的滑坡,如此循環往復,使會計基礎工作停留于較低水平上。第五,由于會計基礎工作建設標準不規范,一度出現了“無法可依”,即缺乏具體的、可操作的會計基礎工作方面的規范準則作指導,導致各部門、各單位自我把握,容易出現偏差。同時,也出現了“有依不依”、“有法難依”,即有關會計基礎工作方面的標準有些還不夠系統、嚴密,也不甚具體,使基層單位難以適從,或者由于經濟形勢發展,過去制訂頒布的有關會計基礎工作的規范已過時或部分過時,不適應新形勢,不能解決新形勢下出現的新情況、新問題等等。正是因為存在上述原因,會計基礎工作被弱化,使財務造假和違法亂紀活動抬頭,且有愈演愈烈之勢,所以在承負打假治亂繁重使命的今天,應該重新提出規范會計基礎工作的任務,并將其作為打假治亂工作的重要組成部分,全面規劃好、建設好。

          (二)會計基礎工作的內容及其規范要求

          加強會計基礎工作首先要規范會計基礎工作,做到有章可循、有據可依,防止各自為政、自行其事,使會計基礎工作走樣變型。為此,財政部遵照《會計法》規定的基本原則和各項要求,制訂頒發了《會計基礎工作規范》(簡稱《規范》),并從頒布之日起施行。《會計基礎工作規范》是對《會計法》中有關會計基礎工作內容的具體化,是《會計法》重要配套規章之一,同時它又吸收了《會計人員工作規則》中科學、合理的成分,并對部分內容根據新形勢的要求作了相應的充實和完善。

          《會計基礎工作規范》從會計工作實際情況和發展需要出發,具有很強的適應性和可操作性,它適應了不同所有制性質、不同地區、不同部門和行業的企事業單位的會計工作要求,對會計的最基本環節的工作作出規定,同時較好地兼顧了我國各地域會計工作發展不平衡的實際狀況,具有普遍指導意義。另一方面,根據經濟管理和會計工作發展的新情況和新問題,從會計基礎的角度作出了規范,如會計電算化操作與管理、計算機軟件設計與使用等,對會計事業的發展起到了積極的推動和引導作用。再之,《會計基礎工作規范》突出重點、繁簡適中,既針對會計基礎工作中比較薄弱、容易出現財務造假和違法亂紀現象的環節,如填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表等,作出了較為詳細而具體的規定,對促進這些環節的建設具有重要指導作用;同時對會計基礎工作中的其他問題,如會計人員的職業道德、單位內部會計管理制度建設等——盡管這是當前會計工作中迫切需要強化的問題,但由于對這些問題的管理正在起步之中,需要經過一段時期的實踐逐步探索,以積累經驗,漸行推開——因此《會計基礎工作規范》中只作了原則規定,待以后條件成熟時再對此作出修訂。總之,《會計基礎工作規范》是今后我們加強會計基礎工作建設的指南,是會計基礎工作的操作綱領。

          根據我國會計基礎工作的實際情況和《會計基礎工作規范》的具體要求,會計基礎工作的主要內容及其規范要求有:

          應該建賬的單位都應依法設賬、建賬。建賬是我國法律、法規的基本要求,在我國《會計法》、《中外合作經營企業法》《外資企業法》、《公司法》、《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實施細則》等法律法規中均有了明確而具體的規定。建賬是加強經營管理的客觀需要,是會計基礎工作之基礎,只有建賬,才能借助于會計賬冊,進行會計資料的收集、整理、加工、儲存和提供,也只有通過會計賬簿,才能連續、系統、全面、綜合地反映單位的財務狀況和經營成果,才能依據會計信息所反映的問題,實施有針對性的和有效的決策和管理。應當看到,依法建賬是當前會計工作的一個薄弱環節,有些單位為掩蓋其違法亂紀行為,故意不建賬或將賬搞亂,造成賬目不全,資料散失,或者不按照建賬的基本要求,設置多套賬和賬外賬,嚴重破壞了會計工作秩序,損害了會計基礎工作的功能,導致會計核算的無序和虛設,構筑了經濟領域違法亂紀的溫床。因此,要細化建賬、設賬工作,建賬既包括設賬,解決有無問題,也包括規范設賬行為,解決合法、合規問題。

          對款項和有價證券的收付,財物的收發、增減和使用,債權債務的發生和結算,資本、基金增減,收入、支出、費用、成本的計算,財務成果的計算和處理以及其他會計事項,按照法律法規或者會計制度的規定,認真、嚴格辦理有關手續,進行會計核算。會計核算依據和處理方法要符合國家有關法律法規和統一會計制度的要求,與真實性、合法性和一致性原則無悖。

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